海关申报金额与税务交易监管的复杂互动
在国际贸易的复杂交易中，海关申报金额成为税务与海关监管交汇的关键点。税务部门和海关在对同一笔交易进行监管时，因两者关注的重点不同，常常产生不同的监管要求。税务更关注交易者是否有通过增加成本来减少企业所得税的问题，而海关则更关注进口价格是否偏低，是否因此少缴纳关税和其他进口环节的税。
某企业从境外关联方进口一批货物，比如电动汽车，就是一个典型的例子。海关在审查进口价格时，若发现价格异常偏低，会调整海关完税价格；而税务部门则可能认可企业的采购价格，允许其在企业所得税税前扣除。这种差异产生的根源在于税务和海关的监管目标和关注点不同。
那么，如何理解这种差异并合理进行关联交易定价呢？专家表示，关键在于理解两者在税种和关注点上的不同。税务部门的关注点在于企业所得税的征收，而海关则主要关注关税和进口环节增值税、消费税的征收。在关联交易中，税务和海关对于同一笔交易的定价认定可能存在差异。
以再销售价格法为例，这是关联交易中常用的定价方式之一。在这种方式下，海关关注的是进口货物的成本和毛利率指标是否合理，而税务部门则更关注营业利润率这一指标。企业在运用此种定价方式时，需对两个部门的关注点有清晰的认识，确保定价策略既符合市场公平交易原则，又能满足税务和海关的监管要求。
企业在实际操作中还需进行可比性分析，证明其利润水平与可比非关联交易接近。在选取可比公司时，企业需要兼顾税务和海关的要求，考虑企业功能、风险及货物类型、销售市场的可比性。企业内部业务、税务和关务团队必须加强沟通，合理进行关联交易定价。
需要注意的是，企业在实际操作中常面临挑战。如一家化工品贸易企业因关联货物的进口价格被海关认定为偏低，最终被稽查并补缴了税款。这表明企业在处理关联交易定价问题时，不仅要遵循市场规律，还要深入了解税务和海关的具体要求，确保交易的合规性。
企业在处理海关申报金额和关联交易定价问题时，需深入理解税务和海关的监管要求，科学进行关联交易定价，确保既符合市场规律又能满足监管要求。这不仅需要企业内部的团队协作，还需要企业不断学习和适应国际贸易规则的变化。针对该企业召开内部分析会得出的结论，即企业内部负责业务、税务和关务的团队沟通不够深入，导致关联交易定价出现“各自为政”的情况，企业首先需要加强团队间的沟通与协作。为了合规运营，企业必须深入理解并遵守税务机关的规定，准备定价的相关资料。
关于关联交易定价的问题，虽然目前在全国范围内尚未出台税务机关与海关协同管理的法规，但部分地区的税务机关和海关正在积极协同审查的实践。以深圳市为例，税务局和海关已经下发公告，对关联进口货物定价实施协同管理。企业应当动态关注所在地区的监管变化，确保合规操作。
针对非货物贸易方式对外支付费用这一常见情形，以乙企业为例，该企业需向境外母公司支付特许权使用费。金鑫指出，支付特许权使用费属于增值税应税行为，并涉及预提所得税。企业需判断非贸付汇与进口货物是否相关。若相关，应计入进口货物的海关完税价格；若无关，则不征收进口环节税收。王永亮进一步解释了如何判断相关性，并提醒财务人员应严格掌握海关的合规申报要求。
对于大型设备进口租赁的常见情形，丙企业作为汽车零部件生产、销售企业，经营租赁进口一台大型数控车床。梁因乐介绍，这类大型设备的进口租赁是常见的贸易形式。在此过程中，企业需确保遵守相关法规，特别注意租金与设备的关联度，以及相关的税务和海关规定。
企业在面对关联交易定价、非货物贸易付汇以及大型设备进口租赁等情形时，需加强团队间的沟通协作，深入理解并遵守税务机关和海关的规定。在签订非贸付汇合同之前，企业应进行费用与进口货物、技术的相关性评估。对于大型设备的进口租赁，企业需特别注意遵守相关法规，确保合规运营。企业还应动态关注所在地区的监管变化，以确保在复杂的贸易环境中稳健前行。
从税务机关的视角来看，大型设备的进口租赁业务被视为境外租赁公司在中国境内提供的有形动产租赁服务。当租入企业在支付租金时，需代扣代缴增值税，其适用税目为有形动产租赁，税率定为13%。如果不考虑税收协定的情况，还需预提缴纳10%的所得税。租赁货物在进口时，同样需要向海关申报。对外支付的租金会被海关视为货物进口征税，具体的税种和税率则依据货物的海关商品编码来确定。
结合丙企业的实例，从税务机关的角度看，境外租赁企业通过动产租赁行为产生了应税增值税，由于这些动产在中国境内使用，因此应向中国缴纳增值税。境内企业丙在支付租金时，由于所得来源于中国，因此境外租赁企业需要缴纳企业所得税。这些税款都需要由丙企业代扣代缴。以数控车床为例，其税则号列为8458.1100，最惠国关税率为9%，增值税税率为13%，且不征消费税。
除了进口环节的申报，企业还需对租赁货物的后续管理给予关注。如果企业分期支付租金，每次支付时都要及时向税务机关和海关申报纳税。租赁期满后，若需复运出境，应在规定的期限内办结海关监管手续并离境。值得注意的是，对于进口、租赁飞机，海关停止代征进口环节增值税，而税务机关则照章征收增值税。
深圳市税务局国际税收管理处的陈友伦副处长提醒我们，从税务机关的角度来看，进口租赁企业应注意区分租赁的形式。根据企业所得税法，融资租赁和经营性租赁在税收处理上有所不同。融资租赁应按照利息所得扣缴企业所得税，而经营性租赁则要根据国际运输或租金所得分别缴纳或扣缴企业所得税。如果涉及税收协定，融资租赁适用利息条款，经营性租赁则适用国际运输或特许权使用费条款。
以上内容来源于中国税务报，作者为阚歆旸。对于关注海关环节税消息和海关监管货物的朋友来说，了解哪些货物需要缴纳进口税是非常重要的。随着税收政策的不断调整和完善，企业和个人都需要及时跟进，确保合规操作。
